Які доходи мають декларувати ФОП у 2023 році

У 2023 році кампанія з декларування доходів за 2022 рік стартувала 1 січня й завершиться 15 травня, повідомила Державна податкова служба України

Подати декларацію про майновий стан і доходи до 15 травня, тобто податкову декларацію за минулий рік, і сплатити відповідні податки та збори – це обов’язок громадян.

У ДПС нагадали, що ФОП зобов’язані самостійно обчислити суми податку на доходи та військового збору до сплати в бюджет. У розділі IV Податкового кодексу України перераховані такі види доходів:

• окремі видів доходів від податкових агентів, які не були оподатковані під час виплати, але не звільнені від оподаткування, суми заборгованості, за якими сплив строк позивної давності; нецільова благодійна допомога понад установлену норму; додаткове благо тощо (п. п. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 Кодексу);
• отримання доходів від особи, яка не є податковим агентом (інших фізичних осіб — резидентів або нерезидентів): спадщина, подарунки, дохід від оренди майна іншій фізичній особі, доходи від операцій із продажу (обміну) рухомого та нерухомого майна (п. п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 Кодексу) ;
• отримання іноземних доходів (п. п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 Кодексу);
• отримання доходів від підприємницької діяльності ФОП не на спрощеній системі оподаткування (ст. 177 Кодексу);
• отримання доходів від незалежної професійної діяльності (ст. 178 Кодексу);
• якщо іноземець набуває статус резидента України, він також має відобразити в податковій декларації доходи з джерелом їхнього походження в Україні та іноземні доходи (п. п. 170.10.4 п. 170.10 ст. 170 Кодексу).

Водночас Кодекс згадує випадки, коли платника податку звільнено від подання податкової декларації в разі отримання доходів:

• від податкових агентів, які, згідно з розділом IV Кодексу, не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
• винятково від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених розділом IV Кодексу;
• від операцій продажу (обміну) майна, дарування, дохід від яких, відповідно до цього розділу, не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких уже був сплачений податок під час нотаріального посвідчення договорів відповідно до розділу IV Кодексу;
• об’єкти спадщини, які, згідно з розділом IV Кодексу, оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 Кодексу.

Що робити тим, хто, маючи статус ФОП, втікав від війни та скористався правом на тимчасовий захист в інших країнах світу?

Вони мають задекларувати благодійну допомогу від іноземних держав і їхніх державних фондів, а також від закордонних благодійних організацій як іноземні доходи. Водночас податок на доходи фізичних осіб і військовий збір із таких сум сплачувати не потрібно. У декларації вони мають лише зазначити отримання таких коштів як дохід без податку та збору.

Пояснення від Державної податкової служби: згодно з п. 27 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, благодійна допомога за кордоном не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку за 2022 і 2023 податкові (звітні) роки. Ця пільга поширюється на всі форми надання зазначеної допомоги, зокрема в разі її одержання як додаткове благо, а також від іноземних компаній, організацій, які відповідно до законодавства відповідної іноземної юрисдикції здійснюють благодійну діяльність.