Payoneer — платіжна система, що надає фінансові послуги та грошові онлайн-перекази. В січні 2024 року податкова надала роз'яснення про те, що ФОП — платник єдиного податку може включати в дохід кошти, отримані від нерезидентів за зовнішньоекономічними контрактами на рахунок, відкритий у системі Payoneer, а саме: доходи, отримані від здійснення ЗЕД діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у системі Payoneer, та надалі перераховуються на рахунки, відкриті у банківських установах в Україні для здійснення підприємницької діяльності, то такі кошти включаються до доходу ФОП — платника єдиного податку та оподатковуються у порядку, визначеному главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ. Водночас якщо зазначені кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунках, відкритих у системі Payoneer, тобто не зараховуються на рахунки, відкриті у банківських установах України для здійснення ФОП діяльності, або зараховуються на рахунки в Україні, які відкриті для власних потреб, то такі кошти оподатковуються за правилами, встановленими для платників податків — фізичних осіб.
Звертаємо вашу увагу, що ДПС надала роз'яснення про те, що дохід, отриманий на рахунок, який відкритий у системі Payoneer, можна включати в дохід ФОП, однак податкова не надає чітких роз'яснень щодо наступного, а саме:
- з якого рахунку (бізнес чи особистого у системі Payoneer) можна вивести кошти;
- яку дату вписувати в дохід ФОП (дату отримання коштів на рахунок систем Payoneer чи дату, коли кошти перераховані на український рахунок ФОП);
- до якої дати (кінця звітного податкового періоду) ФОП потрібно вивести кошти з рахунку Payoneer на рахунок ФОП в українському банку.
Аналізуємо та робимо висновки:
Звітний податковий період для ФОП платника єдиного податку:
- для 2 групи складає календарний рік (2024 року);
- для 3 групи складає звітний квартал (1 квартал, півріччя, 9 місяців, рік).
Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату їх отримання (п. 292.5 ст. 292 ПКУ).
Згідно з Податковим кодексом України, вказано, що датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ст. 292 ПКУ).
Висновок
ФОП — платник єдиного податку може включати в дохід підприємця отримані кошти з рахунку (бізнес-акаунт), який відкритий у системі Payoneer, якщо ФОП перерахував такі кошти на ФОП рахунок в українському банку до кінця звітного податкового періоду.
Якщо ФОП не перераховує кошти на рахунок ФОП до вказаного звітного періоду, такі кошти вважатимуться доходом фізичної особи та оподатковуються за ставкою ПДФО — 18% та ВЗ — 1,5% (ці податки сплачуються до 01 серпня). Додатково про цей дохід фізична особа повинна відзвітувати до податкової, подавши Декларацію про майновий стан і доходи до 01 травня.
Приклад:
ФОП (платник ЄП 3 група) 01.06.2024 отримав від Замовника 100$ на рахунок, відкритий у системі Пайонір. Відтак до 30 червня 2024 року ФОП має перерахувати 100$ на рахунок ФОП в українському банку.
Щодо дати отримання валютного доходу:
Є два варіанти вписати кошти з рахунку Payoneer на рахунок ФОП:
- вписувати дату отримання валюти, яка була отримана на рахунок в системі Payoneer (№2678/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК від 13.05.2024);
- вписувати дату отримання валюти, яка була виведена з рахунку Payoneer на рахунок ФОП в українському банку.
ДПС не надає чітких роз'яснень та/або роз’яснень щодо дати отримання валютного доходу, тобто податкова не вказує, чи ФОП повинен враховувати дату отримання доходу на рахунок в системі Payoneer, чи дату, коли ФОП виводить кошти з рахунку Payoneer на рахунок ФОП в українському банку.
Далі, в книгу доходів ФОП вписує та конвертує (за курсом НБУ) суму — 100$ на дату 01.06.2024 р. Станом на 01.06.2024 курс НБУ був — 40,5001. Відтак, конвертована сума коштів у валюті гривня (4050 грн) — це сума, яка буде додаватися в податкову декларацію.
Відтак, якщо кошти не виведені на рахунок ФОП до кінця звітного податкового періоду, такі кошти будуть вважатися доходом фізичної особи, і виникне необхідність сплатити податки у розмірі 19,5%.
Додатково, документом, що підтверджує отримання ФОПом доходу від ведення ЗЕД діяльності, є Інвойс, тому потрібно його створити та зберігати.
Своєю чергою, підприємництво — це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється ФОП з метою досягнення економічних результатів та одержання прибутку, тому ФОП самостійно обирає якнайкращий варіант з метою ведення його діяльності. Нагадаємо, що відповідно до ст. 52 ПКУ ФОП може звернутися із запитом за індивідуальною податковою консультацією до податкової з метою надання роз’яснень щодо індивідуального запиту.
Читайте також
