Новий порядок від КМУ. Як тепер зупинити реєстрацію податкової накладної

Фінансовий аналітик ETERNA LAW

Днями, 1 лютого 2020 року, набули чинності зміни до постанови Кабінету Міністрів України №1165 від 11.12.2019 року.

З цього моменту постанова КМУ від 21.02.2018 року № 117 «Про затвердження порядків з питань зупинки реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — Реєстр) втратила чинність.

Оскільки порядок затверджено урядом України, це запобігає в подальшому його невизнанню в суді і надає йому статусу нормативно-правового акта.

Читайте також:

Новини

ЄС хоче підвищити мита на агропродукцію з росії і білорусі, але деякі країни проти

Читайте також:

Новини

ЄС хоче підвищити мита на агропродукцію з росії і білорусі, але деякі країни проти

У новій постанові прописано два порядки:

перший порядок — призупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі (далі — Порядок призупинення реєстрації ПН/РК);
другий порядок — розгляду скарги на рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі.

Порядок зупинення реєстрації ПН/РК визначає механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, організаційні та процедурні засади діяльності комісій з питань зупинки реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі (далі — комісії контролюючих органів), права та обов'язки їх членів.

Читайте також: Нові правила для ФОП. Як податкові органи контролюватимуть кошти на бізнес-рахунках фізосіб

Первинним у визначенні критеріїв оцінки ступеня ризиків ПН/РК є автоматизований моніторинг.

У ньому відбувається перевірка на визначення ПН/РК відповідності ознакам безумовної реєстрації:

ПН не підлягає наданню одержувачу (покупцю) та/або складена за операцією, звільненою від оподаткування;
обсяг поставки, зазначений платником податку у ПН/РК (крім розрахунків коригування, поданих для реєстрації в іншому місяці, ніж місяць, в якому вони складені), зареєстрованих в Реєстрі в поточному місяці з урахуванням представленої для реєстрації в Реєстрі податкової накладної/розрахунку коригування, становить менше 500 тис. грн за трьох умов:

Обсяг постачання товарів/послуг, зазначений у них в поточному місяці за операціями з іншим одержувачем — платником податку, не перевищує 50 тис. грн;
Сума ПДВ з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), сплачена у попередньому місяці, становить понад 20 тис. грн;
Керівник — посадова особа такого платника податку є особою, яка обіймає аналогічну посаду не більше ніж у трьох (включно) платників податків.

Читайте також: Підвищення лімітів для ФОП: Рада прийняла антиофшорні поправки до Податкового кодексу

Одночасно виконуються наступні умови:

1.Загальна сума ПДВ з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), сплачена за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено ПН/РК, платником податку та його відокремленими підрозділами, якими подано ПН/РК на реєстрацію в Реєстрі, становить більше 1 млн грн;

2.Значення показника D, розрахованого відповідно до цього підпункту, становить більше 0,05.

Показник D розраховується за наступною формулою:

D = S/T, де

S — загальна сума сплачених за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складена ПН/РК, сум єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, податків і зборів, контроль за стягуванням яких покладено на ДПС, платником податку та його відокремленими підрозділами;
T — загальна сума поставки товарів / послуг на митній території України, оподатковуваних за ставками 0, 20 і 7 відсотків, вказаних платником податку в ПН/РК, зареєстрованих в Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну/розрахунок коригування;

3.Значення показника P менше, ніж значення, розраховане за формулою:

P = Рм х 1,4, де

P — сума податку на додану вартість, зазначена платником податку у ПН/РК, зареєстрованих у Реєстрі у звітному (податковому) періоді, з урахуванням поданої на реєстрацію в Реєстрі податкової накладної/розрахунку коригування;
Рм — найбільша місячна сума податку на додану вартість, зазначена в ПН/РК, зареєстрованих платником податку в Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено податкову накладну / розрахунок коригування.

4.Значення показників D і P відображаються в електронному кабінеті платника податків;

5.У ПН/РК відображена операція з товаром за кодом згідно з УКТЗЕД та/або послугою за кодом згідно з Державним класифікатором продукції і послуг, зазначених у таблиці даних платника податку, врахованій контролюючим органом.

Якщо за результатами перевірки ПН/РК визначено, що податкова накладна/розрахунок коригування відповідають одній з ознак безумовної реєстрації, реєстрація такої податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі не зупиняється.

Читайте також: Коронавірус, нафта і ідея Дубілета: огляд світових економічних новин

А якщо не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряється на відповідність критеріям ризикованості платника податків показниками, за якими визначається позитивна податкова історія платника податків та перевіряються на відповідність відображених у них операцій критеріям ризикованості здійснення операцій.

До порядку входять наступні програми:

Критерії ризикованості платника податку на додану вартість (додаток 1);
Перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку на додану вартість (додаток 2);
Критерії ризикованості здійснення операцій (додаток 3);
форма «Рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризикованості платника податків» (додаток 4);
Таблиця даних платника податку на додану вартість (додаток 5);
форма «Рішення зараховувати чи не зараховувати таблиці даних платника податку на додану вартість» (додаток 6);
форма «Рішення про незарахування таблиці даних платника податку на додану вартість» (додаток 7).

Порядок розгляду скарги на рішення про відмову в реєстрації ПН/РК визначає механізм розгляду скарги на рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі.

Читайте також: В Україні з'являться обрізані хмарочоси

До Порядку включено програми та описано механізми подання:

Скарга на рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі (додаток 1);
Заява про відкликання скарги на рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі (додаток 2);
Рішення за результатами розгляду скарги на рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі (додаток 3).