Новый порядок от КМУ. Как теперь остановить регистрацию налоговой накладной

Финансовый аналитик ETERNA LAW

На днях, 1 февраля 2020 года, вступили в силу изменения к постановлению Кабинета Министров Украины №1165 от 11.12.2019 года.

С этого момента постановление КМУ от 21.02.2018 года № 117 «Об утверждении порядков по вопросам остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных» (далее — Реестр) утратило силу.

Поскольку порядок утвержден правительством Украины, это предотвращает в дальнейшем его непризнание в суде и дает ему статус нормативно-правового акта.

В новом постановлении прописано два порядка:

первый порядок — приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Реестре (далее — Порядок приостановления регистрации НН/РК);
второй порядок — рассмотрения жалобы на решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Реестре.

Порядок остановки регистрации НН/РК определяет механизм остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Реестре, организационные и процедурные основы деятельности комиссий по вопросам остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Реестре (далее — комиссии контролирующих органов), права и обязанности их членов.

Читайте также: Новые правила для ФОП. Как налоговые органы будут контролировать средства на бизнес-счетах физлиц

Первичным в определении критериев оценки степени рисков НН/РК является автоматизированный мониторинг.

В нем происходит проверка на определение НН/РК соответствия признакам безусловной регистрации:

НН не подлежит предоставлению получателю (покупателю) и/или составлена по операции, освобожденной от налогообложения;
объем поставки, указанный плательщиком налога в НН/РК (кроме расчетов корректировки, представленных для регистрации в другом месяце, чем месяц, в котором они составлены), зарегистрированных в Реестре в текущем месяце с учетом представленной для регистрации в Реестре налоговой накладной/расчета корректировки, составляет менее 500 тыс. грн при трех условиях:

Объем поставок товаров/услуг, указанный в них в текущем месяце по операциям с другим получателем — плательщиком налога, не превышает 50 тыс. грн;
Сумма НДС с произведенных в Украине товаров (работ, услуг), уплаченная в предыдущем месяце, составляет более 20 тыс. грн;
Руководитель — должностное лицо такого плательщика налога является лицом, занимающим аналогичную должность не более чем у трех (включительно) налогоплательщиков.

Читайте также: Повышение лимитов для ФОП: Рада приняла антиофшорные поправки в Налоговый кодекс

Одновременно выполняются следующие условия:

1.Общая сумма НДС с произведенных в Украине товаров (работ, услуг), уплаченная за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлена НН/РК, плательщиком налога и его обособленными подразделениями, которыми подана НН/РК на регистрацию в Реестре, составляет больше 1 млн грн;

2.Значение показателя D, рассчитанного в соответствии с настоящим подпунктом, составляет более 0,05.

Показатель D рассчитывается по следующей формуле:

D = S/T, где

S — общая сумма уплаченных за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлена НН/РК, сумм единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, налогов и сборов, контроль за взиманием которых возложен на ГНС, плательщиком налога и его обособленными подразделениями;
T — общая сумма поставки товаров / услуг на таможенной территории Украины, облагаемых по ставкам 0, 20 и 7 процентов, указанными плательщиком налога в НН/РК, зарегистрированных в Реестре за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлена налоговая накладная/расчет корректировки;

3.Значение показателя P меньше, чем значение, рассчитанное по формуле:

P = Pм х 1,4, где

P — сумма налога на добавленную стоимость, указанная плательщиком налога в НН/РК, зарегистрированных в Реестре в отчетном (налоговом) периоде, с учетом поданной на регистрацию в Реестре налоговой накладной/расчета корректировки;
Pм — крупнейшая месячная сумма налога на добавленную стоимость, указанная в НН/РК, зарегистрированных плательщиком налога в Реестре за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором составлена налоговая накладная / расчет корректировки.

4.Значения показателей D и P отражаются в электронном кабинете налогоплательщика;

5.В НН/РК отражена операция с товаром по коду согласно УКТВЭД и/или услугой по коду согласно Государственному классификатору продукции и услуг, указанных в таблице данных налогоплательщика, учтенной контролирующим органом.

Если по результатам проверки НН/РК определено, что налоговая накладная/расчет корректировки соответствуют одному из признаков безусловной регистрации, регистрация такой налоговой накладной/расчета корректировки в Реестре не останавливается.

Читайте также: Коронавирус, нефть и идея Дубилета: обзор мировых экономических новостей

А если не соответствуют ни одному из признаков безусловной регистрации, проверяется на соответствие критериям рискованности налогоплательщика показателям, по которым определяется положительная налоговая история налогоплательщика и проверяются на соответствие отраженных в них операций критериям рискованности осуществления операций.

В порядок входят следующие приложения:

Критерии рискованности плательщика налога на добавленную стоимость (приложение 1);
Перечень показателей, по которым определяется положительная налоговая история плательщика налога на добавленную стоимость (приложение 2);
Критерии рискованности совершения операций (приложение 3);
форма «Решение о соответствии/несоответствии плательщика налога на добавленную стоимость критериям рискованности налогоплательщика» (приложение 4);
Таблица данных плательщика налога на добавленную стоимость (приложение 5);
форма «Решение засчитывать или не засчитывать таблицы данных плательщика налога на добавленную стоимость» (приложение 6);
форма «Решение о незасчитывании таблицы данных плательщика налога на добавленную стоимость» (приложение 7).

Порядок рассмотрения жалобы на решение об отказе в регистрации НН/РК определяет механизм рассмотрения жалобы на решение комиссии регионального уровня об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Реестре.

Читайте также: В Украине появятся обрезанные небоскребы

В Порядок включены приложения и описаны механизмы подачи:

Жалоба на решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Реестре (приложение 1);
Заявление об отзыве жалобы на решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Реестре (приложение 2);
Решение по результатам рассмотрения жалобы на решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Реестре (приложение 3).