Недавно президент Владимир Зеленский обратился к правительству с рядом предложений относительно изменений налогового законодательства.
Одна из них касается разработки и внесения в парламент в трехмесячный срок законопроекта о разовом декларировании.
Данное обстоятельство возбудило общественный интерес как в связи с целью, так и с механизмом реализации указанной законодательной инициативы.
Прежде всего стоит отметить, что введение одноразового декларирования направлено не на установление и взимание дополнительных налогов, как это может показаться на первый взгляд рядовому гражданину, а на предотвращение уклонения от уже существующего налогообложения, а именно — налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Дело в том, что для всех граждан конституционной обязанностью является уплата налогов и сборов в порядке и размерах, установленных законом. Таким законом является Налоговый кодекс, который регулирует отношения в сфере налогообложения.
Сейчас ставка НДФЛ в Налоговом кодексе определена на уровне 18% от общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода каждого гражданина.
Будет установлена обязанность населения декларировать все свои дальнейшие доходы и платить с них 18 %.
Понятно, что в состав такого дохода отнесена и заработная плата, налогообложение которой для примера мы рассмотрим подробнее.
Общеизвестно, что для бизнеса в Украине стало уже привычным при привлечении наемных работников устанавливать комбинированную систему оплаты труда.
По такой системе одна часть заработной платы является официальной (как правило, она примерно равна гарантированному законом размеру), а другая – неофициальной, которая, собственно, и составляет основной размер вознаграждения за выполняемую работу.
Значение и цели такого разделения понятны – уменьшение объекта налогообложения, ведь все налоги (18 % с НДФЛ и 1,5 % военного сбора) будут уплачены только с официальной части заработной платы.
При текущем положении дел между реальными доходами населения и уплачиваемыми налогами существует большая разница, которую государство и намерено уменьшить путем введения одноразового декларирования.
Итак, цель законопроекта относительно одноразового декларирования, разработку которого президент поручил Кабмину, заключается в наполнении госбюджета новыми поступлениями от уплаты налога на доходы физических лиц и военного сбора по уже установленным ставкам.
И здесь мы подошли к основному вопросу: а откуда такие новые поступления вообще должны взяться?
Ответ содержится в механизме одноразового декларирования. Его детали после разработки могут быть разными, однако основная суть (учитывая многочисленные законодательные инициативы по этому вопросу в предыдущие годы) хорошо известна.
Практическая реализация одноразового декларирования будет заключаться в следующем.
Сначала гражданам дадут время на добровольное декларирование имеющегося у них в собственности имущества (недвижимости, денежных средств, транспортных средств и тому подобное).
С целью поощрения декларирования существующая налоговая ставка по НДФЛ в размере 18% на одно имущество может быть уменьшена, а на другое – вообще быть уменьшена д 0%. Объект налогообложения лицо определяет самостоятельно из того дохода, за который налоги уплачены не были.
Одновременно будет установлена обязанность населения декларировать все свои дальнейшие доходы и уплачивать с них НДФЛ, однако уже по ставке 18%.
Все активы, стоимость которых будет превышать установленный принятым законом размер, будут отслеживаться налоговой. В дальнейшем, по результатам отчетного периода, полученные доходы и осуществленные расходы будут сопоставляться между собой.
Если суммарная сумма полученного и задекларированного дохода больше приобретенных активов, будет считаться, что расходы гражданина соизмеримы с его доходами.
Если же расходы лица превысят задекларированные им доходы, налоговым органам придется объяснять источник происхождения средств, за которые было приобретено имущество.
По результатам соответствующей проверки, если лицо не сможет объяснить источник происхождения незадекларированных средств, налоговая сможет доначислить сумму налогового обязательства и наложить штраф за нарушение налогового законодательства.
Для выполнения государством в лице налоговых органов функций по оценке произведенных гражданами расходов будут использоваться как прямые, так и косвенные методы определения сумм налоговых обязательств.
К первым относятся данные, полученные из официальных источников (деклараций, открытых реестров). Ко вторым относится информация, которая получена по методу экономического анализа (к примеру, определенное лицо приобрело имущество и говорит, что уплатило за него определенную сумму, в то время как его реальная стоимость в несколько раз выше).
Это, в свою очередь, неизменно приведет к расширению полномочий налоговых органов.
Таким образом, введение одноразового декларирования является лишь одним из условий дальнейшего установления налогового контроля над доходами и расходами населения, осуществление которого может проявляться в различных формах.
Примеры установления финансового контроля за доходами населения уже имеются в действующем законодательстве.
Недавно, а именно — 28 апреля, вступил в силу закон «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения».
Его нормы обязывают субъекта первичного финансового мониторинга, то есть любую компанию, которая предоставляет услуги по переводу средств, обеспечить все переводы информации как о плательщике, так и о получателе перевода на сумму свыше 5 тыс. грн.
Учитывая общую тенденцию диджитализации государственных сервисов, дальнейшее использование такой информации в налоговых целях остается вопросом времени.
Подытоживая изложенное, можно сделать следующие выводы. С одной стороны, введение одноразового декларирования будет способствовать детенизации доходов населения.
С другой – указанные законодательные инициативы связаны с существенным расширением контрольных функций государственных органов, что не всегда и не везде оправдано.
Редакция не несет ответственности за содержание материала и может не разделять мнение его автора
Читайте также
