ГНС разъяснила изменения в уплате налога на прибыль с 1 января

Государственная налоговая служба (ГНС) Украины издала информационное письмо № 1/2022. Оно посвящено изменениям в части уплаты налога на прибыль предприятий, которые введены «ресурсным» законом № 1914 (законопроект № 5600). В письме разъясняются новации и приводятся примеры формирования налоговой отчетности в типовых ситуациях. подготовило выжимку из этого письма.

Читайте также: Ресурсный законопроект 5600 в последний момент опять стал «антиахметовским»: кто еще пострадал, а кто выиграл

Расширен список лиц, предоставление которым безвозвратной финансовой помощи (товаров, работ, услуг) потребует от плательщика налога на прибыль увеличения финансового результата на сумму такой помощи.

До 1 января 2022 года в этот список входили только две категории:

• лица, которые не являются плательщиками налога на прибыль (кроме физлиц, являющихся плательщиками налога на доходы физических лиц);
• плательщики налога, облагаемые по нулевой ставке (кроме неприбыльных организаций, внесенных в соответствующий госреестр).

Теперь в список добавлены плательщики налога на прибыль, которые являются связанными лицами.

Читайте также: Законопроект 5600: что изменится для бизнеса

Для производителей электрической энергии по «зеленому» тарифу закон № 1914 установил несколько временных разниц при определении объекта обложения налогом на прибыль. Они будут применяться при расчете налоговых обязательств в период с 1 января 2022 года до 1 января 2024 года.

Закон уточнил норму, предусматривающую увеличение финансового результата на полную сумму роялти, уплаченного в пользу юридического лица, которое освобождено от уплаты налога на прибыль или уплачивает этот налог по льготной ставке. Теперь разрешено не увеличивать финансовый результат, если роялти уплачено на основе договоров, заключенных с организациями коллективного управления авторскими правами.

Читайте также: О ренте в законопроекте 5600. Или как Верховная Рада отдает нашу долю на рынке Европы российским олигархам

Внесены изменения в применение разниц при использовании резерва сомнительных долгов и ожидаемых кредитных убытков (уменьшение полезности активов). Эти изменения касаются государственных унитарных предприятий и хозяйственных обществ, в уставном капитале которых более 50% акций (долей) принадлежат государству.

Временно, до 1 января 2027 года, освобождается от налогообложения прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые занимаются только такими видами деятельности;

• разведение и выращивание домашней птицы (за исключением выращивания кур, получения яиц и деятельности инкубаторов);
• разведение и выращивание перепелов и страусов и производство мяса домашней птицы (за исключением производства мяса кур, вытопки жира, убоя, обработки и фасовки мяса кур);
• реализация собственно произведенной продукции, которая перечислена выше (за исключением мяса кур).

Налоговики подчеркнули: если предприятие одновременно занимается разведением индюков и кур, то оно не имеет права на льготное налогообложение.

Также в ГНС отметили, что высвобожденные от уплаты налога на прибыль средства имеют целевое назначение – они направляются на создание или переоснащение материально-технической базы, увеличение объема производства, внедрение новейших технологий. Использование таких средств должно быть связано с деятельностью плательщика налога. Порядок контроля за использованием этих средств должен утвердить Кабинет министров.

В случае нарушения порядка использования высвобожденных средств плательщик налога обязан начислить налоговое обязательство, уплатить штраф и пеню согласно нормам Налогового кодекса (статья 123).

Нерезидент теперь каждый год сможет получать от контролирующего органа подтверждение на украинском языке об уплате налога на прибыль не только в бумажной, но и в электронной форме. Соответствующий порядок должно определить Министерство финансов.

С полным текстом письма ГНС можно ознакомиться здесь.

Читайте также: Закон №5600: приведут ли налоговые «сюрпризы» к удорожанию жилья