Фермерское хозяйство на едином налоге: как работает четвертая группа ФОП

Автор

Юлия Устимович

С начала февраля 2022 года в Украине закрылось рекордное количество физических лиц-предпринимателей (укр.ФОП). Более 36,6 тыс. предпринимателей решили прекратить свою деятельность. В то же время за чье время открылись 25,7 тыс. новых ФОПов. Как правило, одной из проблем, с которой встречаются граждане, открывающие ФОП – выбор группы.

разобралось, как работает четвертая группа ФОП, какие налоги и отчеты нужны и кто может стать таким предпринимателем.

Кто может стать ФОПом 4 группы

ФОП четвертой группы могут открыть только фермерские хозяйства семейного типа. И если доля производства сельскохозяйственных товаров за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%. Площадь сельхозугодий или земель водного фонда в собственности и пользовании членов фермерского хозяйства должна быть не менее 2 гектаров, но не более 20 гектаров.

Однако есть ограничения относительно того, кто может быть ФОП четвертой группы:

предприятия, получающие более 50% дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов их переработки, а именно от продажи декоративных растений, кроме срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование. Также ограничения действуют на реализацию диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме мехового сырья);
предприятия, осуществляющие деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных, производимых на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия;
предприятие, которое по состоянию на 1 января отчетного года имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия форс-мажорных обстоятельств.

Налоги ФОП 4 группы

Четвертая группа ФОП также платит единый налог (ЕП), как и другие предприниматели на упрощенной системе налогообложения. Однако объектом налогообложения для этой группы является площадь сельскохозяйственных угодий и земель водного фонда, находящегося в собственности товаропроизводителя или пользования.

Базой налогообложения для четвертой группы ФОП является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий с учетом коэффициента индексации по состоянию на 1 января отчетного года. Размер ставки ЕН зависит от категории земель и их размещения.

В процентах к базе ставка налога составляет:

для пашни, сенокосов и пастбищ размер ставок налога с одного гектара на уровне 0,95;
для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,57;
для многолетних насаждений – 0,57;
для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,19;
для земель водного фонда ставка останется на уровне 2,43;
для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, специализирующихся на выращивании и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды — 6,33.

ФОПы четвертой группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января.

В частности, ФОП третьей группы могут перейти в четвертую группу только в том случае, если отвечают условиям работы фермерского хозяйства. А вот предприниматели из четвертой группы могут перейти в третью группу или на общую систему налогообложения. Однако им придется уплатить ЕН в размере 25% годовой суммы налога за каждый квартал, в течение которого ФОП неправомерно состоял в четвертой группе.

Когда ФОПы 4 группы предоставляют отчетность и платят налоги

Налоговую декларацию нужно подать позже 20 февраля текущего года. Она предоставляется соответствующему органу по месту жительства плательщика и по месту нахождения земельного участка.

Уплачивать налог нужно ежеквартально в течение 30 календарных дней после окончания отчетного квартала в следующих размерах: