После 1 июля перестанет действовать льгота по уплате единого налога в размере 2% и принцип добровольности при уплате единого налога для ряда категорий физлиц — предпринимателей. Такие изменения предусмотрены правительственным законопроектом № 8401 от 31 января. 
рассказывает, с чем связаны эти изменения и насколько они угрожают работе ФОП.
Какие налоговые изменения предусмотрены для предпринимателей с 1 июля 2023 года
Законопроект Кабмина предусматривает, что отдельные нормы налогового законодательства будут действовать до отмены военного положения на территории Украины, но не позднее 1 июля 2023 года. Эти нормы предусматривают такие налоговые льготы:
- возможность для ФОП и юридических лиц быть плательщиками единого налога III группы с применением ставки единого налога в размере 2% от суммы дохода;
- возможность для ФОП – плательщиков единого налога I и II групп не уплачивать единый налог;
- отказ от документальных проверок;
- остановка отдельных сроков, определенных налоговым законодательством;
- неприменение штрафных санкций за нарушения налогового законодательства, нарушения при уплате ЕСВ и нарушения порядка использования регистраторов расчетных операций (РРО).
Правительственный законопроект, помимо отмены этих льгот, предусматривает возобновление запрета на работу программных РРО в офлайн-режиме без выданного диапазона фискальных номеров. В Кабмине считают, что отмена единого налога в размере 2% позволит дополнительно привлечь в бюджеты в 2023 году около 8 млрд грн.
Налоговые льготы ввели с 1 апреля 2022 года. Предполагалось, что они должны действовать до окончания военного положения. Таким образом, если закон вступит в силу, бизнес в целом и ФОП в частности вернутся к тем налоговым условиям, которые существовали до начала полномасштабной войны. Речь не идет о новом давлении на ФОП со стороны государства. Но, конечно, уплачивать «довоенные» налоги для многих станет намного труднее.
Как на отмену единого налога отреагировал бизнес
Партнер аудиторской компании «Кроу Украина» Юрий Цыганок считает «более чем полезным» введение единого налога в размере 2%. Он уверен, что у государства в марте 2022 года не было другого выбора. «Посыл был такой: вы только работайте и хоть что-то платите в бюджет — все равно мы не сможем проконтролировать», – отметил юрист. Он и сам как ФОП перешел с 5% на 2%. «Но понятно, что бесконечно это не может продолжаться и по мере стабилизации военной ситуации государство должно отходить от этого. На шее иностранных доноров тоже сидеть нельзя», – добавил Цыганок.
Доктор экономических наук, эксперт НБУ и Минфина Анатолий Гулей считает идею налога в размере 2% правильной. Она давала возможность восстановить бизнес или переместить его в более безопасный регион Украины, а также позволяла отказаться от сложной системы учета и налоговой отчетности. «Я считаю, что это был компромисс между властью и бизнесом. Эксперимент оказался удачным», – отметил он.
Оценивая отказ от этой системы, эксперт сказал, что правила бизнеса должны быть для всех одинаковыми, никто не может получать неконкурентные преимущества. «Мы видим, что бизнес в Украине восстанавливается, переходные периоды завершаются, поэтому предприятия должны стать на полноценный налоговый учет», – уверен он.
«К идее единого налога в размере 2% можно будет вернуться в будущем, чтобы стимулировать развитие бизнеса в определенных направлениях, например в цифровой экономике. Взимание налога с оборота даст возможность для старта там, где пока мало ясности с налогооблагаемой базой. И такой принцип не превратит налоговую систему в сито, через которое маленькие проскакивают, а большие вынуждены платить», – считает Гулей.
Экономический эксперт Борис Кушнирук отмечает, что ставку 2% могут применять крупные компании, что дает возможность для злоупотреблений. Очевидно, что эту норму нужно отменять, но не нужно при этом ссылаться на требование МВФ. «Вопрос в том, какую мы создаем налоговую модель: которая в условиях войны позволяет снизить налоговую нагрузку, но одновременно и обеспечить поступление денег в госбюджет», – пояснил эксперт. Он считает, что сейчас модель выбрана плохая: отменяется налог в размере 2%, но сохраняется налоговое давление на малый и средний бизнес.
Кушнирук предлагает установить нулевую ставку налога на прибыль, если она не выводится из компании, то есть фактически ввести налог на выведенный капитал. Также желательно для малого и среднего бизнеса уменьшить ЕСВ, уплачивать его только с минимальной зарплаты. Так как если компания сейчас работает и платит людям зарплаты – это уже хорошо. Нужно также снизить налог на доходы физлиц. Это нужно для того, чтобы стимулировать людей оставаться в Украине и работать здесь. Основную часть налоговых поступлений в бюджет формируют НДС и акцизы. И если люди остаются в стране, работают и тратят здесь деньги, то поступления по этим двум налогам будут расти.
Опрос в телеграм-канале показал, что большинство опрошенных негативно относятся к отмене единого налога в размере 2%.
Чем вызвано желание отменить налоговые льготы
Представители власти утверждают, что льготы отменяют по требованию международных партнеров Украины. Действительно, в меморандуме с МВФ, который подписали 8 декабря в рамках новой мониторинговой программы для Украины, правительство взяло на себя ряд обязательств. Одно из них – определить дополнительные источники поступлений в госбюджет. Для этого оно обещало до конца января подать в парламент три законопроекта, которые с 1 июля должны привести к налоговым изменениям:
- об отмене моратория на проведение налоговых проверок;
- об отмене ставки единого налога 2% и восстановлении довоенного режима для этих налогоплательщиков;
- о полноценном применении РРО в торговле с возобновлением ответственности за нарушения.
Дополнительно чиновники пообещали ограничить возможность уклонения от уплаты налога на доходы физических лиц за счет использования упрощенного режима налогообложения налогоплательщиками ІІІ группы.
В меморандуме, подписанном Украиной и ЕС 16 января для получения помощи в размере 18 млрд евро, есть такой пункт: «Реализация дорожной карты по постепенной отмене временных чрезвычайных мер, принятых после начала войны в сфере налоговой политики, в четко определенной последовательности (1–2 кварталы 2023 года)».
Как бизнес пользуется единым налогом в размере 2%
Сразу после введения налоговой льготы юристы обращали внимание на ее ограничения и особенности применения единого налога в размере 2%. В том числе по этим причинам не было массового перехода на новую схему налогообложения.
По данным ресурса «Опендатабот», по состоянию на 1 мая на двухпроцентную ставку перешли 161, 3 тыс. ФОП и 38,6 тыс. компаний. Среди тех, кто воспользовался этой возможностью, в мае были такие компании: «Эпицентр», «Новая Линия», JYSK, «Антошка», «Интерхим», «Галнефтехим», «Интертоп».
«Мы опросили в боте более 6 тыс. предпринимателей по поводу того, как повлияла на их бизнес возможность перехода на упрощенную систему с пониженным налогом в размере 2%. 26% опрошенных отметили, что это помогло их делу», – говорилось в сообщении сервиса.
Один из респондентов так охарактеризовал введение льготы: «Переход на уменьшенный налог позволил дольше оставаться на плаву, но не сделал бизнес прибыльным».
Глава финансового комитета ВР Даниил Гетманцев сообщил, что по состоянию на 1 января в стране было 313 тыс. ФОП и 53,5 тыс. юрлиц, которые платили единый налог в размере 2%.
Плательщики единого налога в 2%
Читайте также
