Оподаткування криптовалют: світова практика та ситуація в Україні

Віртуальні активи та криптовалюта як їхня частина – явище відносно нове для світової економіки. Їхня природа нематеріальна і може по-різному визначатися. Спочатку індустрія криптоактивів розвивалася осторонь уваги держорганів. Але коли її обороти досягли величезних обсягів і віртуальний світ став усе частіше перетинатися з матеріальним, почало формуватися регулювання криптоактивів, включаючи оподаткування операцій з ними. Поки що у світі не сформовано єдиних підходів до оподаткування криптовалют. Тому зібрало інформацію про те, які загальні принципи до оподаткування операцій з криптовалютами вже з'явилися, як оподатковуються криптовалюти в Європі та США та що відбувається з оподаткуванням криптовалют в Україні станом на жовтень 2023 року.

Читайте також: Персональні інвестиції: чому зростає інтерес до криптовалют

В Україні поки що немає чинного закону про криптовалюти. Президент Володимир Зеленський підписав 15 березня 2022 року закон «Про віртуальні активи» (його неофіційно часто називають законом про криптовалюту), але він поки що не набув чинності. Відбудеться це лише тоді, коли набуде чинності закон про внесення змін до Податкового кодексу щодо особливостей оподаткування операцій із віртуальними активами (законопроєкт №7150 від 13.03.2022). Станом на 27 жовтня 2023 року цей проєкт не розглянутий навіть профільним комітетом Верховної Ради.

Читайте також: Binance зупинила можливість виводити кошти в доларах

Тому зараз доходи, отримані від операцій із криптовалютами, оподатковуються за загальними правилами. Фізичні особи повинні вказувати цей дохід у річній декларації, використовуючи ціну продажу, та сплатити ПДФО у розмірі 18% плюс 1,5% військового збору. Юридичним особам потрібно сплачувати податок на прибуток та ПДВ.

ФОП на спрощеній системі (на єдиному податку) не можуть займатися торгівлею криптовалютою, оскільки така діяльність не включена до переліку дозволених для них. Тому для роботи з криптовалютою ФОП має перейти на загальну систему оподаткування.

Зазначимо, що натепер в Україні немає заборони на використання криптовалют, тому вони є легальними активами та засобом платежу, але з невизначеним статусом. Тому податки при використанні криптовалют сплачуються на загальних підставах. Ситуація зміниться після набрання чинності законодавством, яке регулює віртуальні активи.

Так, законопроєкт №7150 передбачає, що:

• юрособи на загальній системі оподаткування повинні сплачувати 5% від доходу з операцій з продажу криптовалюти незалежно від того, прибуток отриманий безпосередньо від операцій з віртуальними активами або від посередницької діяльності. Негативні значення переносяться в наступні звітні періоди;
• фізособи повинні сплачувати 5% ПДФО та 1,5% військового збору. Відображати результати роботи з віртуальними активами слід у річній декларації. Якщо результат операцій буде негативним, він переноситься на наступний рік. Обмін однієї криптовалюти на іншу не враховується з метою оподаткування;
• ФОП на загальній системі оподаткування сплачуватиме податки від доходів з обороту та продажу віртуальних активів як звичайна фізична особа;
• ФОП – платнику єдиного податку необхідно отримати дозвіл на ведення діяльності, пов'язаної з оборотом криптовалюти. Прибуток від продажу криптовалюти потрібно буде відображати у декларації зі сплатою податку за ставкою 5%.

Додадково. 14 червня цього року Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку із міжнародними партнерами презентувала текст законопроєкту «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо врегулювання обороту віртуальних активів в Україні». Основа проєкту — Регламент ЄС MiCA (Markets in Crypto assets), який планують імплементувати в Україні. Однак цей законопроєкт поки що офіційно не зареєстрований у Верховній Раді.