Фото: google.com
Говоря о реформах, каждый из нас думает о своем: государство – о доходах бюджета, бизнес – о собственных доходах.
30 ноября 2021 года народные депутаты поддержали законопроект №5600 от 02.06.2021, которым внесены изменения в Налоговый кодекс и некоторые законодательные акты Украины в части обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений. Законопроект призван усовершенствовать ряд положений Налогового кодекса Украины. Эти изменения должны способствовать балансу интересов бизнеса и государства. Однако услышим ли мы друг друга? Сбалансирует ли это экономику? Не окажет ли давление на бизнес? Увидим в будущем 2022 году.
Законопроект №5600 принят, закон вступит в силу 1 января 2022 года при условии подписания президентом. Ключевые изменения коснутся плательщиков налога на прибыль, НДС и акцизного сбора.
Итак, что ожидает бизнес в связи с нововведениями в Налоговый кодекс Украины?
1. Введено новое определение — «минимальное налоговое обязательство» (МНО). То есть МНО — это минимальная сумма налогов, которая должна быть уплачена за владение земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, или их использование. Сущность минимального налогового обязательства состоит в исчислении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков. То есть если по результатам отчетного периода сумма уплаченных налогов меньше МНО, то разница дополнительно уплачивается плательщиком. Таким образом, МНО будет применен к лицам, владеющим земельным участком сельскохозяйственного назначения на праве собственности или праве пользования, в том числе аренды, эмфитевзиса и субаренды.
Определяется МНО по формуле: нормативная денежная оценка соответствующего земельного участка, умноженная на количество месяцев владения землей, умноженная на коэффициент 0,05 и разделенная на 12.
Для землевладельцев, возможно, возникает проблема, поскольку в формулу включено количество месяцев владения налогоплательщиком соответствующим земельным участком: выходит, чем больше лицо законно владеет земельным участком, тем больше для него МНО. В таких условиях владеть земельным участком в течение длительного времени становится невыгодно, что может побуждать землевладельцев к отчуждению земли.
Введение МНО является одной из мер борьбы с теневой экономикой, распространенной среди производителей сельскохозяйственной продукции. Однако пока сложно прогнозировать, как такие изменения повлияют на жизнь обычного землевладельца.
2. Урегулированы процессуальные вопросы о праве контролирующего органа обращаться в суд с целью установления временного ограничения на право выезда руководителя юридического лица. В случае неуплаты в течение 240 дней налогового долга, превышающего 1 миллион гривен, контролирующий орган может обратиться в суд, чтобы установить временное ограничение на право выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника за пределы Украины – до погашения такого налогового долга. Для этой процедуры создается Реестр руководителей налогоплательщиков-должников для оперативного получения нужной информации налогоплательщиками. Наряду с этим прописана процедура принятия судом соответствующего решения, в том числе предусмотрено право на апелляционное и кассационное обжалование такого решения.
3. Налог 18% на доходы от продажи сельскохозяйственной продукции на сумму свыше 12 минимальных заработных плат. Если ранее льгота была привязана к размеру земельного участка плательщика, который не должен превышать 2 гектаров, то со вступлением в силу законопроекта №5600 при продаже собственной сельскохозяйственной продукции полученные от такой продажи доходы не облагаются налогом, если их общая сумма за год не превышает 12 размеров минимальной заработной платы.
4. Изменения порядка налогообложения операций по продаже объектов недвижимого имущества. В настоящее время доход от продажи одного объекта (за исключением земли) за год не облагается налогом, а продажа второго и последующих – облагается по ставке 5%. Законопроект №5600 вносит изменения в такие положения и устанавливает налог на продажу второго объекта недвижимости в течение одного календарного года 5%, третьего и последующих объектов недвижимости — 18%. При этом такая ставка не распространяется на продажу наследуемого имущества.
5. Повышаются ставки экологического налога, рентной платы за использование недр и ставки акцизного налога на алкоголь. Акцизный налог на алкогольные напитки повысится на 5%, ставка экологического налога на выбросы углекислого газа – втрое, до 30 грн за тонну. Эконалог увеличен и на ряд других выбросов. Законопроектом установлены также новые ставки рентной платы за пользование недрами, в том числе за добычу железной руды. Законопроект №5600 называли антиахметовским именно благодаря повышению налоговой нагрузки на добычу руды. Поднятие рентных ставок больно ударит по самому богатому украинцу, владельцу крупнейших добывающих компаний страны Ринату Ахметову.
6. Предусмотрено уменьшение минимальной площади земли фермерского хозяйства с 2 до 0,5 гектара для перехода на упрощенную систему налогообложения; при этом для личного хозяйства можно иметь до 2 гектаров земли.
7. Усовершенствован механизм списания убытков крупными плательщикам налога на прибыль: убытки учитываются до полного их погашения, но частями по 50% ежегодно. Если оставшаяся сумма убытков составит до 10% от финрезультата, то такие убытки учитываются в полном объеме. Первым отчетным периодом будет 2022 год. Корректировка финансового результата на суммы безвозвратной финпомощи применяется только теми плательщиками, которые включили такую помощь в расходы и предоставили ее определенному лицу, задекларировавшему убытки за истекший период.
8. Освобождаются от налогообложения НДС операции по поставке табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, кроме их первой поставки и импорта. Базой налогообложения при этом является максимальная розничная цена таких товаров без учета НДС. Сокращается срок на включения суммы НДС в налоговый кредит с 1095 до 365 дней с даты составления налоговой накладной либо расчета ее корректировки.
Таким образом, указанный проект закона вносит изменения в НДС, налог на прибыль, устанавливает минимальное налоговое обязательство (МНО) по земельному участку. Изменены некоторые показатели расчета рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, вводятся комплексные налоговые льготы для вновь созданных перерабатывающих промышленных предприятий, расположенных на определенной территории.
Редакция не несет ответственности за содержание материала и может не разделять мнение его автора