Май близко. Кому уже скоро готовить налоговую декларацию

Карина Павлюк
Карина Павлюк
советник ETERNA LAW

Несмотря на то, что в стране объявлен карантин и гражданам, откровенно говоря, сейчас «не до деклараций», дедлайн по подаче ежегодной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не отменяли.


1 мая (традиционный конечный срок) — уже не за горами. Закон 533-IX о COVID-19 продлил срок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах до 1 июля 2020 года.

Но нужно уже сейчас задаться вопросом: надо или не надо подавать налоговую декларацию лично мне? Если надо – то какие доходы у меня были в течение года и какие доходы надо в декларации отображать?

Итак, обо всем по порядку.

Общее правило гласит: если в течение года физлицо получало доходы только от налоговых агентов, то обязательство по подаче декларации считается выполненным, то есть отдельно подавать налоговую декларацию не надо.

Если у физлица возникает хотя бы один доход, по которому он должен «отчитаться», нужно отобразить в декларации абсолютно все доходы.

При этом под налоговым агентом законодатель понимает юрлицо, ФОПа, представительство нерезидента, которые обязаны насчитывать и удерживать налог от имени и за счет физлица с доходов, которые ими выплачиваются физлицу.

Яркими примерами налоговых агентов могут быть работодатель (который ежемесячно выплачивает сотрудникам зарплату, и с нее обязан удерживать налоги), банк (куда физлицо может положить денежные средства на депозит, и с процентного дохода банк должен удерживать налоги), торговец ценными бумагами (который обязан заплатить налоги за продавца-физлицо при оформлении сделки купли-продажи ценных бумаг).

Также обязательство по подаче декларации считается выполненным при получении дохода от операций по продаже (обмену) имущества, дарению в случае нотариального заверения договоров (по которым был оплачен налог), а также в случае, если физлицо получило доход в виде объектов наследства, которые облагаются по ставке 0% и/или по которым был уплачен налог.

И напротив, обязательство подавать, рассчитывать и платить налог возникает у физлица в тот момент, когда, помимо дохода от налоговых агентов, в течение года был получен доход от лиц, которые не являются налоговыми агентами. В частности, речь идет о ситуациях, когда доход был получен от других физлиц (наследство, подарки, доходы от сдачи недвижимости в аренду и пр.)

Читайте также: Бизнес на карантине. Чем обернутся для предпринимателей вынужденные каникулы

Либо когда в течение года были получены иностранные доходы: дивиденды, проценты, роялти, другие пассивные доходы, наследство, подарки, доход от сдачи заграничной недвижимости в аренду; зарплата, полученная от нерезидентных компаний; доход по гражданско-правовым договорам; доход от продажи имущества за границей и пр.

Примеры из практики

  • Если физлицо в течение года получало доход от сдачи своей недвижимости (квартиры/гаража/дома) в аренду другому физлицу, то такой доход надо декларировать и рассчитывать с него налог самостоятельно (арендодателю).
  • Если физлицо в течение года продало принадлежащую ему недвижимость другому физлицу, то такой доход не надо декларировать, т. к. в сделках по отчуждению недвижимости обязательным является присутствие нотариуса, который выступит налоговым агентом и «отчитается» по такой сделке перед налоговой. Более того, нотариус попросит оплатить продавца недвижимости налог до момента оформления сделки.
  • Если физлицо продает автомобиль при участии нотариуса, то отдельно декларировать доход, полученный в результате продажи, не надо (т. к. нотариус выступит налоговым агентов). Если же физлицо решит продать автомобиль через сервисные центры МВД, то последние не являются налоговыми агентами в таких сделках, и физлицу надо будет самостоятельно задекларировать доход, рассчитать и уплатить налог.
  • Инвестиционный доход (от продажи корпоративных прав в компаниях) подлежит расчету физлицом самостоятельно (то есть такой доход надо декларировать, налог – рассчитывать и платить самостоятельно, причем расчет происходит по формуле «доходы минус расходы»).

Следует отметить, что если у физлица возникает хотя бы один доход, по которому он должен «отчитаться», то одновременно с декларированием такого дохода физлицо должно отобразить в декларации абсолютно все доходы, которые были получены им в течение года, то есть в том числе те, по которым имели место налоговые агенты, доходы, полученные от сделок с участием нотариуса и пр.

Иными словами, если, например, в течение года физлицо получило инвестиционный доход от продажи корпоративных прав в обществе с ограниченной ответственностью (по которому совершенно очевидно возникает обязательство «отчитаться»), то одновременно с декларированием такого дохода необходимо отобразить для сверки с налоговой также все другие доходы, полученные в течение этого года: зарплату, процентный доход по банковским депозитам, доход от продажи недвижимости и пр.

Но это не значит, что платить налоги надо будет дважды. Нет, просто необходимо будет указать в декларации, в какой сумме налог уже был уплачен налоговым агентом (например, работодателем в связи с выплатой зарплаты).

Важно также помнить, что если иностранец в течение года стал резидентом Украины, то он должен отобразить в декларации доходы с источником происхождения в Украине и иностранные доходы.


Таким образом, следует торопиться – 1 мая наступит очень быстро. Напомним также, что срок для оплаты налога — до 31 июля каждого года (за предыдущий отчетный год).

The Page Logo
У вас есть интересная колонка для The Page?
Пишите нам: kolonka@thepage.ua

Warning icon Ошибка в тексте? Выделите её мышкой и нажмите: Ctrl + Enter

Редакция не несет ответственности за содержание материала и может не разделять мнение его автора

Комментарии

Все новости

Число безработных в США уже на треть выше, чем в кризисный 2008 год

С 28 по 4-е апреля было подано еще 6,6 млн заявок на получение пособия по безработице в США, вопреки прогнозам аналитиков об увеличении заявок до 5,25 млн.

Экономика Украины упадет на 3,5% в этом году — Всемирный банк

Всемирный банк в своем апрельском прогнозе, спрогнозировал снижение экономики Украины по итогам 2020 года на 3,5% ВВП из-за влияния пандемии COVID-19. Однако в 2021-м по мнению экспертов, в стране произойдет рост в 3% ВВП.

Саудиты и РФ достигли промежуточного соглашения о сокращении добычи нефти

ОПЕК и крупные государства – производители нефти пришли к промежуточному согласию о сокращении ее добычи на рекордные 20 млн баррелей в сутки или на уровне 20% мирового суточного потребления в докризисные времена.

Правительство и НБУ разработали антикризисные программы для бизнеса

Кабинет министров и Нацбанк разработали две программы быстрой кредитной поддержки малого и среднего бизнеса. Руководство правительства и регулятора 9 апреля провели встречу с президентом Владимиром Зеленским, где представили эти программы, сообщили в пресс-службе главы государства.

Потребительские цены в Украине выросли на 0,8% за месяц

Потребительские цены в Украине по итогам марта выросли на 0,8% после снижения в феврале на 0,3%. Впрочем, в марте 2019 года цены выросли на 0,9%, поэтому в годовом измерении по итогам прошлого месяца инфляция замедлилась до 2,3% с 2,4% по итогам февраля и до 4,1% по итогам 2019 года.

КГГА назвала списки заболевших COVID-19 фальшивыми и обратилась в полицию

Распространяемая в некоторых СМИ информация с адресами якобы заболевших коронавирусом является неправдивой, заявил первый замглавы Киевской городской госадминистрации Николай Поворозник.

В МВФ спрогнозировали крупнейший обвал мировой экономики со времен Великой депрессии

Кризис, спровоцированный пандемией коронавируса, приведет к наихудшим экономическим последствиям со времен Великой депрессии (1930-е годы). Однако глубина и продолжительность кризиса до сих пор не ясна.

Кризис энергорынка. Долг «Гарпока» помешал «Энергоатому» купить ядерное топливо

Оператор атомных электростанций «Энергоатом» не получил 4 млрд грн за электроэнергию, которую предоставил госпредприятию «Гарантированный покупатель» («Гарпок»). Из-за нехватки средств производитель атомной энергии не смог приобрести ядерное топливо и обеспечить вывоз отработанного.

Ярославскому разрешили купить банк Пинчука

Антимонопольный комитет выдал разрешение бизнесмену Александру Ярославскому на покупку банка «Кредит-Днепр», который принадлежит Виктору Пинчуку.

МАУ потеряет $60 млн из-за коронавируса — президент авиакомпании

Украинская авиакомпания «Международные авиалинии Украины» (МАУ) ожидает, что в период простоя из-за пандемии COVID-19 получит убытки в размере $60 млн. В связи с этим авиаперевозчик обратился к правительству и попросил стабилизационный кредит на сумму $50 млн под 5-6% для поддержания финансовой стабильности.