Несмотря на то, что в стране объявлен карантин и гражданам, откровенно говоря, сейчас «не до деклараций», дедлайн по подаче ежегодной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не отменяли.
1 мая (традиционный конечный срок) — уже не за горами. Закон 533-IX о COVID-19 продлил срок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах до 1 июля 2020 года.
Но нужно уже сейчас задаться вопросом: надо или не надо подавать налоговую декларацию лично мне? Если надо – то какие доходы у меня были в течение года и какие доходы надо в декларации отображать?
Итак, обо всем по порядку.
Общее правило гласит: если в течение года физлицо получало доходы только от налоговых агентов, то обязательство по подаче декларации считается выполненным, то есть отдельно подавать налоговую декларацию не надо.
Если у физлица возникает хотя бы один доход, по которому он должен «отчитаться», нужно отобразить в декларации абсолютно все доходы.
При этом под налоговым агентом законодатель понимает юрлицо, ФОПа, представительство нерезидента, которые обязаны насчитывать и удерживать налог от имени и за счет физлица с доходов, которые ими выплачиваются физлицу.
Яркими примерами налоговых агентов могут быть работодатель (который ежемесячно выплачивает сотрудникам зарплату, и с нее обязан удерживать налоги), банк (куда физлицо может положить денежные средства на депозит, и с процентного дохода банк должен удерживать налоги), торговец ценными бумагами (который обязан заплатить налоги за продавца-физлицо при оформлении сделки купли-продажи ценных бумаг).
- Читайте также: Налоговые льготы в связи с коронавирусом
Также обязательство по подаче декларации считается выполненным при получении дохода от операций по продаже (обмену) имущества, дарению в случае нотариального заверения договоров (по которым был оплачен налог), а также в случае, если физлицо получило доход в виде объектов наследства, которые облагаются по ставке 0% и/или по которым был уплачен налог.
И напротив, обязательство подавать, рассчитывать и платить налог возникает у физлица в тот момент, когда, помимо дохода от налоговых агентов, в течение года был получен доход от лиц, которые не являются налоговыми агентами. В частности, речь идет о ситуациях, когда доход был получен от других физлиц (наследство, подарки, доходы от сдачи недвижимости в аренду и пр.)
Читайте также: Бизнес на карантине. Чем обернутся для предпринимателей вынужденные каникулы
Либо когда в течение года были получены иностранные доходы: дивиденды, проценты, роялти, другие пассивные доходы, наследство, подарки, доход от сдачи заграничной недвижимости в аренду; зарплата, полученная от нерезидентных компаний; доход по гражданско-правовым договорам; доход от продажи имущества за границей и пр.
Примеры из практики
- Если физлицо в течение года получало доход от сдачи своей недвижимости (квартиры/гаража/дома) в аренду другому физлицу, то такой доход надо декларировать и рассчитывать с него налог самостоятельно (арендодателю).
- Если физлицо в течение года продало принадлежащую ему недвижимость другому физлицу, то такой доход не надо декларировать, т. к. в сделках по отчуждению недвижимости обязательным является присутствие нотариуса, который выступит налоговым агентом и «отчитается» по такой сделке перед налоговой. Более того, нотариус попросит оплатить продавца недвижимости налог до момента оформления сделки.
- Если физлицо продает автомобиль при участии нотариуса, то отдельно декларировать доход, полученный в результате продажи, не надо (т. к. нотариус выступит налоговым агентов). Если же физлицо решит продать автомобиль через сервисные центры МВД, то последние не являются налоговыми агентами в таких сделках, и физлицу надо будет самостоятельно задекларировать доход, рассчитать и уплатить налог.
- Инвестиционный доход (от продажи корпоративных прав в компаниях) подлежит расчету физлицом самостоятельно (то есть такой доход надо декларировать, налог – рассчитывать и платить самостоятельно, причем расчет происходит по формуле «доходы минус расходы»).
Следует отметить, что если у физлица возникает хотя бы один доход, по которому он должен «отчитаться», то одновременно с декларированием такого дохода физлицо должно отобразить в декларации абсолютно все доходы, которые были получены им в течение года, то есть в том числе те, по которым имели место налоговые агенты, доходы, полученные от сделок с участием нотариуса и пр.
- Читайте также: Рада ввела налоговые льготы для бизнеса на время карантина
Иными словами, если, например, в течение года физлицо получило инвестиционный доход от продажи корпоративных прав в обществе с ограниченной ответственностью (по которому совершенно очевидно возникает обязательство «отчитаться»), то одновременно с декларированием такого дохода необходимо отобразить для сверки с налоговой также все другие доходы, полученные в течение этого года: зарплату, процентный доход по банковским депозитам, доход от продажи недвижимости и пр.
Но это не значит, что платить налоги надо будет дважды. Нет, просто необходимо будет указать в декларации, в какой сумме налог уже был уплачен налоговым агентом (например, работодателем в связи с выплатой зарплаты).
Важно также помнить, что если иностранец в течение года стал резидентом Украины, то он должен отобразить в декларации доходы с источником происхождения в Украине и иностранные доходы.
Таким образом, следует торопиться – 1 мая наступит очень быстро. Напомним также, что срок для оплаты налога — до 31 июля каждого года (за предыдущий отчетный год).
Редакция не несет ответственности за содержание материала и может не разделять мнение его автора
Читайте также
