Мораторий на проверки физлиц-предпринимателей, очевидно, вызван более жесткими требованиями к использованию РРО и его контролю (так называемые законы о «кэшбеке», которые президент подписал 17 октября — прим. ред.).
Напомним, в Украине планируют ввести обязательства для всех ФЛП (кроме первой группы) использовать регистраторы расчетных операций. Мораторий на проверки ФЛП выглядит, как логичное следствие этого нововведения. Проблем с мораторием несколько.
Не первый мораторий на проверки
В Украине был опыт моратория на проверку малого и среднего бизнеса в 2015 и 2016 годах. Согласно отзывам налоговиков, а также нашим наблюдениям деятельности малых и средних предприятий, это привело к большому количеству злоупотреблений.
Один из примеров – невозврат валютной выручки. В Украине существует серьезная проблема с черным и серым рынком. По некоторым оценкам, 30% рынка зерна в стране – серый рынок, где операции проводятся по наличному расчету. Часто такое зерно потом все же пытаются экспортировать. Во время действия моратория часть серого экспортного потока была перенаправлена на малые и средние предприятия, попадавшие под действие моратория. Нередко эти предприятия не возвращали выручку в Украину. Экспорт шел, валюта в страну официально не заходила, здесь товар покупался за кэш. В то же время налоговая, ввиду моратория, ничего не могла с этим сделать.
После окончания моратория, конечно же, начались активные проверки. Но у налоговиков ограниченный ресурс и возможности. В то же время через два года достаточно сложно найти непонятно на кого зарегистрированное малое или среднее предприятие. Таким образом мораторий создает риски злоупотребления.
С другой стороны, от лиц, которые ведут свой бизнес прозрачно, мы слышали много позитивных отзывов о том, что во время действия моратория они чувствовали себя гораздо комфортнее – административная нагрузка на работу с госорганами и соответствующие затраты времени существенно уменьшились.
Риски моратория для ФЛП
Проверка ФЛП – это не столь массовая административная процедура. Как правило, ФЛП настолько просты с точки зрения администрирования, что их проверяют только в случае, если есть «сигнал о проблеме».
Следует четко понимать, что мораторий – это не освобождение от обязанности соблюдать налоговое законодательство. Так или иначе после его отмены налоговая увидит, где ФЛП работали без РРО.
Так, налоговая может провести проверку всех периодов за последние 1095 дней. Соответственно, через 2 года налоговая сможет проверить периоды, во время которых действовал мораторий. Если нарушения были, налоговая в проверке сможет их точно так же обнаружить, а значит и выпишет все те же штрафы, насчитает все те же налоги – ситуация просто отодвинется во времени. Закрыть ФЛП также не получится, поскольку для этого нужно пройти проверку.
Иными словами, мораторий не освобождает от соблюдения всех требований законодательства — он дает время, чтобы лучше систематизировать деятельность и упорядочить документацию. В свою очередь, налоговая за это время лучше отработает механизмы проверки работы с РРО.
РРО не решит проблему 125 ФЛП под одной компанией
Требования по РРО не имеют своей основной целью помешать крупным компаниям использовать единый налог для оптимизации налогов. Выбор правильного инструмента для решения данной проблемы — довольно давняя профессиональная дискуссия.
Само по себе требование ввести кассовые аппараты не влияет на то, что условная сеть спортивных клубов функционирует не в рамках юридического лица, а в виде 125 ФЛП, которые якобы независимо открыли 125 спортивных клубов с одним названием.
Даже если каждый из этих ФЛП поставит себе РРО и задекларирует свой доход, он все равно заплатит из него только 5%, а не налог на прибыль 18% и НДС 20% (не говоря уже о форме выплаты заработной платы сотрудникам).
Поэтому РРО не является универсальной панацеей. Он существенно улучшает доступ налоговых органов к реальной информации о доходах каждого отдельного ФЛП, но не решает проблему.
Зато ее очень эффективно начала решать соседняя страна-агрессор. В результате введения санкций и существенного оттока инвестиционного капитала, у РФ очевиден фискальный голод. Поэтому они начали решать некоторые системные проблемы, ввели специальные правила. Так, при наличии определенных критериев, группу ФЛП называют осуществляющей деятельность в пользу одного бизнеса или одного юридического лица и признают искусственным дроблением бизнеса. Тогда все, что эти ФЛП заработали, добавляют к доходам основного предприятия и облагают его налогом.
Сейчас у них много громких дел по крупным ритейловым сетям, ресторанам быстрого питания. Но это не проблемы РРО, а вопрос определения: настоящая ли франшиза или неправильное использование ФЛП, как подставных лиц для получения доходов.
Почему РРО все равно нужны
Мы должны двигаться в сторону обязательного использования РРО, так как это существенно улучшит ситуацию в борьбе с черным рынком. К примеру, мы видим по нашим отдельным клиентам, которые пытаются бороться с контрафактом, контрабандой и серым импортом, что все эти потоки нелегального и полулегального товара проходят через ФЛП, которые не имеют ни кассовых аппаратов, ни требований к документированию происхождения товара.
Отследить поток товаров в стране с большим теневым сектором экономики без фиксации продажи и налогообложения в конечной точке очень тяжело. Если же инициатива будет внедрена, стимул существования теневой части экономики значительно уменьшится. Например, если маржинальность бизнеса не высока (как, например, в оптовой торговле), налог в размере 5% от оборота может быть в абсолютном размере больше, чем 18% от прибыли и НДС вместе взятые.
Бизнес будет вынужден выходить из тени в том случае, если стоимость работы в «черной» или «серой» части экономики по цене сравняется с уплатой налогов. Соответственно, отпадет стимул существования теневой экономики как таковой.
Читайте также
