В колонці розберемо дуже поширений кейс, коли ФОП-платник єдиного податку 2 групи отримав/-ла дохід за надані послуги від Замовника (який є ТОВ на загальній системі оподаткування). Розглянемо та проаналізуємо тонкощі та важливість даного кейсу та знайдемо шляхи його вирішення.
ФОП-платники єдиного податку другої групи не можуть надавати послуги іншим суб’єктам господарювання, які перебувають на загальній системі:
Суб'єкти господарювання, які є платниками єдиного податку другої групи, які застосовують спрощену систему оподаткування, є фізичні особи — підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства (пп. 2 п. 291.4. ст. 291 Податкового кодексу України).
Платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми (пп.5 п. 298.2.3. ст. 298 Податкового кодексу України).
У разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої — третьої груп вимог, встановлених главою 1 Розділу XIV, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої — третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено порушення. У такому разі суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом (абз. 1 п. 298.11. ст. 299 Податкового кодексу України).
З вищевказаного, розуміємо, що ФОП-платник єдиного податку 2 групи може надавати послуги юридичним особам, іншими ФОП, які перебувають на спрощеній системі (єдиному податку), а якщо такі особи перебувають на загальній системі оподаткування, надавати послуги ФОП-платник ЄП не може.
Звертаю вашу вагу, що ФОП-платник єдиного податку може продавати товар будь-кому, а от послуги надавати може лише населенню та іншими ТОВ, ФОП, які перебувають на спрощеній системі (єдиному податку).
Тобто, якщо ФОП-платник єдиного податку отримає дохід за надані послуги від юридичної особи або ФОП, які перебувають на загальній системі оподаткування, де ще в призначенні буде вказано, що дохід за надані послуги, податкова під час перевірки, може розцінювати це як порушення перебування на спрощеній системі оподаткування і може анулювати реєстрацію платника єдиного податку.
Отримали дохід від загальника — вчасно поверніть кошти:
Рекомендую, завжди перед співпрацею (надання послуг) отримати від ФОП, ТОВ Замовників Витяг з реєстру платників єдиного податку, щоб пересвідчитися, що ваш Замовник саме спрощенець, а не загальник, і ваш ФОП може надати послуги.
Якщо ФОП-платник єдиного податку 2 групи все ж отримав на свій підприємницький рахунок кошти, які були перераховані або помилково або від юридичної особи, іншими ФОП, які перебувають на загальній системі оподаткування, рішенням може бути їх вчасне повернення відправнику або забороненому Замовнику.
Звертаю увагу: якщо ФОП-платник єдиного податку 2 групи отримав заборонений дохід і одразу це відслідкував, то можна швиденько повернути його Замовнику, а от якщо дохід отриманий у 2025 році і помітили у 2026-му, то повернути такі кошти не вдасться.
Згідно з роз'ясненнями ДПС, вказано, що якщо зарахування та повернення коштів, які помилково надійшли на розрахунковий рахунок фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку, відбулося в одному звітному періоді (за умови наявності письмового пояснення надавача платіжних послуг про помилкове зарахування коштів), такі кошти не включаються до доходу такого платника єдиного податку. У разі якщо повернення помилково зарахованих коштів на розрахунковий рахунок відбулося в наступному звітному періоді, то така фізична особа — підприємець — платник єдиного податку повинна врахувати їх у складі доходу. При цьому перерахунок доходу у звітному періоді, в якому відбулося їх повернення, здійснюється лише за умови наявності документів, підтверджуючих помилкове зарахування коштів, зокрема, письмового пояснення надавача платіжних послуг про їх помилкове зарахування.
Як ініціювати повернення?
Найкраще ФОПу звернутися до забороненого Замовника з проханням, щоб останній направив ФОП письмове звернення — Лист-пояснення з проханням повернути помилково перераховані кошти. Тобто метою даного Листа є підтвердження під час податкової перевірки, що особа Замовника помилилася і випадково перерахувала на рахунок ФОП кошти та хоче їх повернути назад.
Лист можна оформити в довільній формі (зручно в електронній формі з КЕП особи Замовника, щоб можна було його ідентифікувати) та відправити, до прикладу, на офіційну електронну пошту ФОП.
Звісно, можна і в паперовій формі, головне, щоб такий Лист містив підпис Замовника і його отримав ФОП та зберігав разом із документами.
Найкраще, щоб Лист містив наступну інформацію: суму платежу, дату зарахування коштів, реквізити особи Замовника (найкраще той самий рахунок, з якого такі кошти перераховані), реквізити ФОП та інші дані, що дозволяють ідентифікувати платіж.
Після отримання ФОП такого Листа останній здійснює повернення коштів на рахунок Замовника.
У призначенні платежу рекомендується зазначити: «Повернення помилково перерахованих коштів від ПІБ / ФОП ПІБ / назва ТОВ ____, ФОП ПІБ___, сума ______ грн, відправлена ________ (дата), відповідно до платіжної інструкції № ______».
